Tổng thu nhập chịu thuế là một trong những vấn đề được các cá nhân là người lao động quan tâm khi cơ quan thuế dựa vào những loại thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh để tính thuế. Cho nên trong chuyên mục bài viết ngày hôm nay trên website Tra cứu mã số thuế, chúng tôi tổng hợp và chia sẻ những thông tin liên quan đến cách tính thu nhập thuế cá nhân một cách chính xác và áp dụng theo quy định mới nhất của pháp luật.
Tổng thu nhập chịu thuế là gì?
Tổng thu nhập chịu thuế được pháp luật quy định chặt chẽ.
Tổng thu nhập chịu thuế hay thu nhập tính thuế được hiểu nôm na là người lao động có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công được các cơ quan doanh nghiệp chi trả.
Hiện nay, thu nhập tính thuế bao gồm cả các khoản tiền lương tiền công nhận được do làm việc tại các khu kinh tế. Các cơ quan thuế sẽ1 tính số thuế thu nhập của người lao động phải nộp dựa vào các phần thu nhập từ các khoản tiền này.
Các kỳ tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật
Căn cứ điều 7 luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định về các kỳ tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
Kỳ tính thuế đối với các cá nhân cư trú được tính là:
- Theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng với các thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
- Theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân không cư trú
Nhà nước áp dụng công thức tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tổng thu nhập chịu thuế của công dân.
Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN
Đó là các khoản tiền thưởng từ các đơn vị cơ quan Nhà Nước dành tặng cho các cá nhân hoặc tập thể phong cách kỳ thi đấu, hội nghị…
- Tiền thưởng đạt được danh hiệu của nhà nước phong tặng kèm các danh hiệu thi đua dưới hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng.
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia giải thưởng quốc tế được nhà nước Việt Nam công nhận.
- Tiền thưởng về việc cải tiến kỹ thuật phát minh sáng chế do cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.
- Tiền thưởng về việc phát hiện khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN mới nhất năm 2013
Theo điều 2 thông tư 111/2013 quy định các loại hình thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm 10 khoản thu nhập được liệt kê sau đây:
Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập chịu thuế cá nhân có được từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực:
- Sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Hoạt động hành nghề độc lập trong các lĩnh vực, ngành nghề được cấp phép hoặc cấp chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản, làm muối không được miễn thuế.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Căn cứ vào khoản 2 điều 2 thông tư 111/2013 quy định về việc tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công của người lao động bao gồm những khoản cụ thể như là:
Tiền lương, tiền công hoặc các khoản tiền có tính chất trả lương, trả tiền công dưới hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp. Ngoại trừ các khoản trợ cấp phụ cấp ưu đãi hàng tháng hoặc trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật dành cho người có công với cách mạng, người tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc…
- Tiền thù lao như tiệm hoa hồng đại lý bán hàng hóa, môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật, các dự án, đề án, tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút, tiền tham gia hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao, tiền dịch vụ quảng cáo, các dịch vụ khác thù lao khác…
- Tiền nhận được khi tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hiệp hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
- Những khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng với mọi hình thức.
- Các khoản tiền thưởng dưới mọi hình thức kể cả bằng chứng khoán.
Thu nhập từ đầu tư vốn
Đó là những khoản thu nhập cá nhân dưới những hình thức sau đây:
- Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm kinh doanh vay theo hợp đồng hoặc thỏa thuận vay.
- Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.
- Lợi tức nhận được khi tham gia góp vốn vào công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh.
- Góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán gửi đầu tư khác hoặc tăng giá trị vốn góp trong khi các tổ chức bị giải thể, chuyển đổi mô hình hoạt động, sáp nhập, hợp nhất hoặc khi rút vốn.
- Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các loại giấy tờ khác.
- Thu nhập từ việc đầu tư bằng cách góp vốn hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh và sáng chế.
- Thu nhập nhận được từ việc trả cổ tức bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Những hình thức chuyển nhượng vốn đem đến nguồn thu nhập cá nhân chịu thuế là:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, hợp đồng hợp tác kinh doanh, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế và các tổ chức khác.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Những nguồn thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản cũng chịu thuế theo đúng quy định của nhà nước như là:
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất và các tài sản gắn liền với đất.
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng sở hữu nhà ở kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước.
- Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập các doanh nghiệp và tăng vốn kinh doanh cho các doanh nghiệp.
- Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản khi người được ủy quyền có thể chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản.
- Các khoản thu nhập khác có được từ việc chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
Thu nhập từ trúng thưởng
Đó là các khoản tiền hay hiện vật mà các cá nhân nhận được dưới những hình thức sau đây:
- Trúng xổ số kiến thiết, xổ số Vietlott.
- Trúng thưởng khuyến mãi khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ.
- Trúng thưởng cá cược, đặt cược theo quy định của pháp luật.
- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi.
Thu nhập từ bản quyền
Khi tác giả hoặc chủ sở hữu của các bản quyền nhận được nguồn thu nhập bằng việc chuyển nhượng, chuyển giao, quyền sở hữu, sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ thu nhập từ chuyển giao công nghệ. Việc thu nhập từ chuyển giao chuyển quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ bao gồm cả những trường hợp chuyển nhượng lại.
Thu nhập từ việc chuyển nhượng sở hữu trí tuệ
Đó là các tác giả của các tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học, quyền liên quan đến các tác giả bao gồm ghi hình, ghi âm chương trình, phát sóng tín hiệu vệ tinh mang chương trình đã được mã hóa.
Quyền đối với giống cây trồng là vật liệu nhân giống và vật liệu thu hoạch.
Thu nhập từ quyền chuyển giao công nghệ
- Chuyển giao bí quyết kỹ thuật.
- Chuyển giao kiến thức kỹ thuật về công nghệ dưới dạng quy trình công nghệ, giải pháp kỹ thuật, công thức, phương án, công nghệ, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thông tin dữ liệu.
- Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất đổi mới công nghệ.
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Tổng thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập mà các cá nhân nhận được từ các hợp đồng chuyển nhượng thương mại bao gồm cả quyền chuyển nhượng lại.
Thu nhập từ việc nhận thừa kế
Khi nói đến tổng thu nhập chịu thuế thì các cá nhân nhận được di chúc theo đúng quy định của pháp luật về thừa kế đều chịu thuế.
- Người nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phiếu, các loại chứng khoán khác và cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần.
- Người nhận thừa kế là bất động sản bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà, kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, quyền thuê mặt nước, các khoản thu nhập khác, nhận thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức.
- Người nhận thừa kế là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng như ô tô, xe máy, xe mô tô, tàu thủy, thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao.
Thu nhập cá nhân chịu thuế từ quà tặng
Đối với những loại quà tặng có giá trị được các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước trao tặng thì người dân cũng thực hiện thu nhập chịu thuế khi nhận được:
- Quà tặng là chứng khoán bao gồm cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phiếu, các loại chứng khoán, cổ phần trong công ty…
- Quà tặng là những phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh khi góp vốn cho các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, hợp đồng hợp tác kinh doanh, góp vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của các cá nhân, góp vốn trong các hiệp hội, quỹ.
- Quà tặng là bất động sản bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà, kết cấu hạ tầng công trình xây dựng gắn liền với đất, quyền thuê mặt nước, các khoản thu nhập khác nhận thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức.
- Quà tặng là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc việc sử dụng như ô tô, xe máy, xe mô tô, tàu thủy, tàu thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao.
10 cách tính thu nhập chịu thuế TNCN chính xác theo các thông tư
Cách tính thu nhập chịu thuế dựa vào những công thức cơ bản tính theo tỷ lệ phần trăm như sau:
Công thức tính thu nhập từ tiền lương tiền công
Áp dụng cho các cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên theo phương pháp lũy tiến từng phần. Phương pháp khấu trừ tại nguồn trước khi trả thu nhập bằng cách khấu trừ 10% hay 20%.
Công thức tính thu nhập từ kinh doanh
Thuế thu nhập cá nhân bằng tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân x doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân
Công thức tính thu nhập từ đầu tư vốn
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân xưng 5%.
Công thức tính thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn
Khi chuyển nhượng góp vốn, tổng thu nhập chịu thuế = 20% x thu nhập tính thuế. Ngược lại khi xác định số thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán = 0,1%x thu nhập tính thuế.
Công thức tính thu nhập từ bất động sản
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 2% giá chuyển nhượng.
Công thức tính thu nhập từ việc trúng thưởng
Thu nhập cá nhân = 10% x thu nhập tính thuế.
Trong đó thu nhập tính thuế là phần thưởng giá trị trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo mỗi lần trúng thưởng và không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng
Công thức tính thu nhập từ bản quyền
Thu nhập cá nhân = 5% x thu nhập tính thuế.
Trong đó thu nhập tính thuế là phần thu nhập không vượt quá 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng.
Công thức tính thu nhập từ việc chuyển quyền thương mại
Thu nhập cá nhân = 5% x thu nhập tính thuế.
Trong đó thu nhập tính thuế phải vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng thương mại và không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền của người nộp thuế.
Công thức tính thu nhập từ thừa nhận thừa kế
Thu nhập cá nhân = 10% x thu nhập tính thuế.
Thu nhập tính thuế trong trường hợp này được tính theo mỗi lần nhận với giá trị tài sản vượt trên 10 triệu đồng.
Công thức tính thu nhập từ quà tặng
Thu nhập cá nhân = 10% x thu nhập tính thuế.
Trong đó thu nhập tính thuế là phần quà có giá trị trên 10 triệu đồng ở mỗi lần nhận. .
Kết luận
Người lao động có thể nắm bắt được tổng thu nhập chịu thuế và các công thức tính thuế thu nhập cá nhân chi tiết trong bài viết chuyên mục ngày hôm nay. Ngoài ra mọi người có những thắc mắc liên quan đến thuế và các loại hình mã số thuế đều có thể liên hệ trực tiếp với đường dây nóng của các cơ quan thuế gần nhất.
Xem thêm: Người đi tù có được hưởng lương hưu không năm 2023?